一、    依據新加坡聯合早報本(2024)年2月19日報導指出，星國將如期自2025年起實施最低有效稅率，並透過國內補足稅，確保跨國企業至少繳交15%的稅款，此可能將提高年營業額達7億5,000萬歐元的跨國公司在新加坡繳交的公司稅，因此，星國將推出包括「可退還投資稅收抵減」(Refundable Investment Credit，簡稱RIC)及修改「優惠稅率」(concessionary tax rate)等計畫，以維持稅務系統具競爭優勢。稅務專家認為，相關計畫可吸引跨國公司持續將業務留在星國，並展開更高增值及低碳綠色業務。
二、    在「可退還投資稅收抵減」計畫下，企業進行新設施投資、設立數位服務、專業服務及供應鏈管理、進行研發工作及實施去碳化方案等業務，所涉及的支出可獲得「可退還投資稅收抵減」。依據星國2024年度財政預算案資料顯示，該計畫將與「全球反稅基侵蝕規則」(Global Anti-Base Erosion Rules)中對「合格退稅抵減計畫」(Qualifying Refundable Tax Credits)的要求一致。
三、    依據「全球反稅基侵蝕規則」，企業透過「可退還投資稅收抵減」計畫獲得的優惠，在計算有效稅率時被視為營收處理，因此不會如其他稅務優惠那般明顯降低其有效稅率。但與其他形式的稅收優惠相比，該計畫提供更優惠待遇，有助於減輕企業受相關規則的影響。
四、    安侯建業會計師事務所(KPMG)稅務合夥人Harvey Koenig認為，「可退還投資稅收抵減」是一戰略方案，使新加坡在全球投資競賽中維持競爭力。安永(EY)國際稅務及交易服務合夥人朱佳男表示，在企業努力因應新出爐的全球最低稅率之際，「可退還投資稅收抵減」將強化星國的投資、商業及就業吸引力，亦將協助提升其價值鏈，提高創新及生產力，進而在綠色轉型方面取得進展。據瞭解，新加坡係東協地區首個推出類似合格退稅減免計畫的國家。
五、    新加坡政府在2024年度財政預算案亦宣布多項稅務獎勵計畫將推出額外優惠稅率級別，包括：(1)「金融與財政中心計畫」(Finance and Treasury Centre)及「飛機租賃計畫」(Aircraft Leasing Scheme)原本提供合格公司8%優惠稅率，目前將增加10%優惠稅率選項；(2)「發展擴展獎勵」(Development and Expansion Incentive)、「智慧財產權發展獎勵」(Intellectual Property Development Incentive)及「全球貿易計畫」(Global Trader Programme)原本提供5%及10%優惠稅率，目前將增加15%優惠稅率選項。相關細節將由新加坡經濟發展局(EDB)及企業發展局(ESG)於2024年第二季發布。
六、    「最低稅率」係依據跨國企業在新加坡所有業務繳交的稅收計算，意味涉及多項領域的跨國企業可為不同領域業務選擇不同稅率的計畫，在滿足最低稅率的同時亦最大化稅務優惠。
 

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資料蒐集：駐新加坡台北代表處經濟組 吳組長文忠

資料來源：國際貿易局全球商機資訊